Auditoría de la Hoja de Trucos de para tontos

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Desde la auditoría para para tontos

Por Maire Loughran

La auditoría es el proceso de investigar la información preparada por otra persona, como los estados financieros de una empresa, para determinar si la información está bien expresada y libre de errores materiales. Hacer que un contador público certificado (CPA) realice una auditoría es un requisito para muchas empresas debido a asuntos relacionados con la regulación o el cumplimiento. Por ejemplo, los inversionistas o prestamistas potenciales utilizan estados financieros auditados para decidir si desean comprar acciones o prestar dinero a una empresa.

Vocabulario importante de auditoría y términos clave

Cada profesión tiene su propio léxico. Para comunicarse con sus colegas y supervisores de auditoría, debe conocer las frases clave de la auditoría. Conocer estas palabras de moda también es útil si usted es dueño de un negocio, porque los auditores a veces se olvidan de cambiar del lenguaje de auditoría al lenguaje común cuando hablan con usted.

  • Evidencia de auditoría: Hechos recogidos durante los procedimientos de auditoría que proporcionan una base razonable para formarse una opinión sobre los estados financieros objeto de auditoría.
  • Riesgo de auditoría: El riesgo de formarse una opinión inapropiada sobre los estados financieros que se están auditando.
  • Controlar el riesgo: El riesgo de que los controles internos de una compañía no detecten o prevengan errores.
  • Cuidados profesionales debidos: Tomarse el tiempo necesario para reunir pruebas razonables de auditoría que respalden el hecho de que los estados financieros no contienen inexactitudes significativas.
  • Principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP): Directrices de contabilidad estándar de EE.UU. para la presentación de informes de transacciones de estados financieros.
  • Normas de auditoría generalmente aceptadas (GAAS): Directrices de auditoría estándar de EE.UU. para la planificación, realización y presentación de informes de auditoría.
  • Es una empresa en marcha: La expectativa de que un negocio seguirá operando durante al menos otros 12 meses.
  • Independencia: Tener una relación de independencia, es decir, no tener una relación especial o estrecha con el cliente objeto de la auditoría.
  • Riesgo inherente: La probabilidad de llegar a una conclusión de auditoría inexacta basada en la naturaleza del negocio del cliente.
  • Controles internos: Los estándares de operación que un cliente utiliza para prevenir o descubrir errores.
  • Afirmaciones de la dirección: Representaciones que los gerentes de una empresa hacen en los estados financieros.
  • Materialidad: La importancia otorgada a un área de información financiera basada en su importancia general.
  • Objetividad: La capacidad de evaluar los registros de los clientes sin ideas preconcebidas ni prejuicios.
  • Escepticismo profesional: Acercarse a una auditoría con una mentalidad cuestionadora.
  • Muestreo: Seleccionar un número pequeño pero pertinente y representativo de registros para representar a toda la población de registros.

Normas de auditoría generalmente aceptadas

Las normas de auditoría generalmente aceptadas (GAAS) son las normas que se utilizan para la auditoría de empresas privadas. GAAS se divide en tres categorías: normas generales, normas para el trabajo de campo y normas para la presentación de informes.

Tenga en cuenta que los GAAS son los estándares mínimos que usted utiliza para auditar empresas privadas. Además, el Consejo de Vigilancia de Contabilidad de Empresas Públicas (PCAOB) ha adoptado estas normas para las empresas públicas (que cotizan en el mercado abierto). Cada encargo de auditoría en el que trabaje puede requerir que realice un trabajo de auditoría más allá de lo especificado en el GAAS para poder emitir una opinión adecuada de que un conjunto de estados financieros se presenta de forma justa. Usted necesita usar su juicio profesional y ejercer el debido cuidado al seguir todos los estándares.

  • Normas generales: Los tres primeros GAAS son normas generales que tratan de sus cualificaciones para ser auditor y las normas mínimas para el producto de su trabajo: Como auditor, usted debe tener la formación y competencia adecuadas, ser independiente tanto en los hechos como en la apariencia y ejercer el debido cuidado profesional en el desempeño de sus tareas de auditoría.
  • Estándares de trabajo de campo: Los próximos tres GAAS gobiernan la forma en que usted realiza su trabajo: su trabajo está adecuadamente planificado y todos los asistentes están debidamente supervisados. usted adquiere una comprensión del cliente y de su entorno, incluyendo los controles internos, para evaluar el riesgo de errores importantes en los estados financieros y para planificar su auditoría.
  • Normas de presentación de informes: Los últimos cuatro GAAS se refieren a la información que usted debe considerar antes de emitir su informe de auditoría: Usted tiene que declarar si los estados financieros se preparan utilizando principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP). Por último, debe incluir su opinión sobre si los estados financieros reflejan fielmente, en todos los aspectos significativos, la situación financiera de la empresa auditada.

Los cuatro conceptos de la evidencia de auditoría

La evidencia de auditoría consiste en los documentos que usted utiliza durante una auditoría para corroborar su opinión de auditoría. Mientras se trabaja en una auditoría, se encuentran muchos tipos diferentes de evidencia (escrita, oral, etc.). Los documentos pueden ser preparados por empleados del cliente o por terceros. Para evaluar adecuadamente la fuerza de la evidencia que se obtiene, hay que entender los cuatro conceptos de evidencia:

  • Naturaleza: La forma de la evidencia – por ejemplo, oral, visual o escrita.
  • Adecuación: La calidad, relevancia y fiabilidad de las pruebas.
  • Suficiencia: La cantidad de evidencia de auditoría – suficiente evidencia para evaluar las afirmaciones de la gerencia del cliente de auditoría.
  • Evaluación: Una decisión sobre si la evidencia es lo suficientemente convincente como para permitirle formarse una opinión.

Recopilación de pruebas de auditoría

Mientras usted trabaja en la auditoría de su cliente, reúne suficiente evidencia apropiada para llegar a una determinación sobre lo que sea que usted está auditando. Los métodos que se utilizan para reunir pruebas de auditoría no son los mismos para todos los casos. Parte de su obligación de ejercer el debido cuidado profesional es seleccionar el método o métodos más apropiados para el tipo de cliente y la tarea de auditoría en cuestión.

  • Procedimientos analíticos: Comparar lo que está en los libros del cliente con lo que se espera que esté en los libros.
  • Confirmaciones: Solicitar una verificación independiente que apoye las afirmaciones de la gerencia.
  • Inspección de registros: Solicitar a la empresa documentos relevantes que respalden las afirmaciones de la dirección.
  • Observación: Observar a los empleados del cliente hacer su trabajo para obtener una comprensión de cómo se hace cada trabajo.
  • Recálculo: Verificar la exactitud matemática de los cálculos de su cliente.
  • Reperformance: Llevar la contabilidad del cliente o el procedimiento de control interno para asegurarse de que la empresa está siguiendo sus propias reglas.
  • Escaneando: Revisar las transacciones de los clientes en el libro mayor u otros informes contables.
  • Visita a clientes: Comprobación de la existencia de todos los activos que figuran en el balance del cliente.

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