Conceptos Básicos del Balance General y la Ecuación Contable

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Un tipo de informe contable es un balance general, que se basa en la ecuación contable: Activos = Pasivos + Patrimonio Neto. El balance, también llamado estado de situación financiera, es un informe del tipo”¿Dónde estamos al final del período?

Fundamentos del balance

Un balance general muestra dos lados del negocio, que se podría considerar como el yin y el yang financiero del negocio:

  • Activos: En un lado del balance se enumeran los activos de la empresa, que son los recursos económicos que se poseen y se utilizan en la empresa. Los valores de los activos consignados en el balance general son los importes registrados en el momento de la adquisición original de los activos, que se amortizan por debajo de su coste histórico cuando el activo ha sufrido una pérdida de valor. Algunos activos se registran hasta su valor razonable actual. Algunos activos han estado en los libros sólo unas pocas semanas o unos pocos meses, por lo que sus valores históricos reportados son actuales. Los valores de otros activos fijos son sus costes cuando se adquirieron hace muchos años.
  • Fuentes de activos: En el otro lado del balance hay un desglose de la procedencia de los activos o de sus fuentes. Los activos provienen de dos fuentes básicamente diferentes: los acreedores y los propietarios. las empresas piden dinero prestado en forma de préstamos que devengan intereses y que deben ser devueltos en una fecha posterior, y compran cosas a crédito que se pagan más tarde. Por lo tanto, parte de los activos totales pueden ser rastreados a los acreedores, que son los pasivos de un negocio. Además, las empresas retienen parte o la totalidad de los beneficios anuales que obtienen, y los beneficios aumentan los activos totales de la empresa. El total del capital invertido y de los beneficios retenidos se denomina capital propio.

Un ejemplo de ecuación contable

Supongamos que un negocio reporta $2.5 millones en activos totales. El total de sus pasivos, más el capital invertido por sus propietarios, más sus ganancias retenidas, suman $2.5 millones. De lo contrario, sus libros estarían desequilibrados, lo que significa que hay errores de contabilidad.

Continuando con este ejemplo, supongamos que el monto total de los pasivos del negocio es de $1.0 millones. Esto significa que el monto total de la participación de los propietarios en el negocio es de $1.5 millones, lo que equivale al total de activos menos el total de pasivos. El patrimonio neto total de los propietarios puede ser atribuible al capital invertido por los propietarios en el negocio, así como a las ganancias retenidas en el negocio. El total de estas dos fuentes de capital de los propietarios es de $1.5 millones.

La situación financiera del negocio en este ejemplo se resume en la siguiente ecuación contable (en millones):

2.5 activos = $1.0 pasivos + $1.5 patrimonio neto

Mirando la ecuación contable, se puede ver por qué el estado de situación financiera se llama balance general; el signo igual significa el balance de ambos lados.

La contabilidad por partida doble se basa en la ecuación contable: el hecho de que el total de activos, por un lado, se compensa con el total de pasivos, capital invertido y beneficios retenidos, por otro. La contabilidad por partida doble significa que se registran ambos lados de las transacciones. Por ejemplo, si un activo sube, otro baja – o, alternativamente, si sube un pasivo o el capital de los propietarios. Esta es la naturaleza económica de las transacciones. La doble entrada significa dos caras, no es que las transacciones se registren dos veces.

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