Monitoreo de clases de transacciones – Explicado

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Cuando usted realiza una auditoría, es responsable de evaluar las afirmaciones de la gerencia sobre las clases de transacciones. Cinco afirmaciones de la gerencia están relacionadas con las clases de transacciones. Cuatro de ellas reflejan fielmente las afirmaciones que figuran en la presentación y divulgación de los estados financieros. Sin embargo, la forma en que las aseveraciones se relacionan con las transacciones difiere ligeramente de la forma en que se relacionan con las presentaciones y la revelación:

  • Ocurrencia: Esto significa que todas las transacciones en los registros contables tuvieron lugar realmente. No se realizan transacciones ni son duplicados. Por ejemplo, si el cliente registra su factura telefónica el día que la recibe y luego la vuelve a registrar unos días después, eso es un error: La duplicación sobreestima las cuentas por pagar y los gastos telefónicos.
  • Exhaustividad: De hecho, todas las transacciones que requieren la inscripción en los libros se registran. El negocio no excluye nada. Por ejemplo, el cajón del escritorio del empleado de cuentas por pagar no tiene una gran pila de facturas sin pagar esperando su entrada. Esta situación subestimaría las cuentas por pagar y cualquier gasto relacionado con las cuentas pendientes de pago.
  • Autorización: Todas las transacciones han sido aprobadas por el miembro apropiado de la gerencia de la compañía. Por ejemplo, muchas compañías tienen un límite en la autoridad para firmar cheques que estipula que cualquier cheque escrito en exceso de una cierta cantidad de dólares requiere dos firmas.
  • Precisión: Las operaciones se introducen con precisión. Las cuentas de estado financiero correctas reflejan las cantidades correctas en dólares. La cuenta del teléfono es de $125, y el secretario lo ingresa por $125. Si el empleado inadvertidamente traslada los números e ingresa la factura como $215, eso es un fracaso de la afirmación de exactitud.
  • Límite: Debe vigilar de cerca la afirmación del límite. A algunos clientes les encanta mover los ingresos de un período a otro y cambiar los gastos. Asegúrese de que todas las transacciones entren en el año correcto. Si la compañía tiene una fecha de fin de año del 31 de diciembre y recibe una factura en esa fecha, no puede mover el gasto al año siguiente para aumentar los ingresos. Para ello, seleccione los pagos realizados entre un mes y seis semanas después del final del período financiero. Saque las facturas justificativas y compruebe si los gastos se registran en el año correspondiente.
  • Clasificación: La empresa registra todas las operaciones en la cuenta de resultados correcta. Digamos que el cliente tiene una compra de bienes de equipo de alto valor. Si el empleado asigna esa transacción a gastos de reparación y mantenimiento en la cuenta de resultados en lugar de en la cuenta de activos fijos del balance, esa acción afecta definitivamente a la corrección tanto de la cuenta de resultados como del balance y engaña a los usuarios de los estados financieros.
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