Presupuestos de ingresos y producción – Explicado

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Por Kenneth Boyd, Lita Epstein, Mark P. Holtzman, Frimette Kass-Shraibman, Maire Loughran, Vijay S. Sampath, John A. Tracy, Tage C. Tracy, Jill Gilbert Welytok

Los presupuestos de ingresos y producción, en pocas palabras, pronostican cuántas unidades planea producir y cuántas unidades planea vender. Los costes de material y de mano de obra se consideran costes directos, ya que pueden atribuirse directamente a su producto.

Digamos que estás haciendo un presupuesto para fabricar puertas de garaje. Usted necesita pronosticar cuántas ventas espera. Luego considere cuántas puertas de garaje ya tiene en inventario y planifique cuántas necesita fabricar para cumplir con el pronóstico de ventas. ¡Ta da! Cuando usted sabe el número de puertas que necesita hacer, puede presupuestar los costos de material y mano de obra.

Los costos indirectos son aquellos que no pueden ser rastreados directamente hasta el producto. Los costes de reparación y mantenimiento de una máquina, por ejemplo, son costes indirectos. Usted puede asignar estos costos dividiendo el costo total incurrido por el número de horas que la máquina funcionó durante el mes. Eso le daría una tarifa por hora de máquina.

Si usted incurre en dos horas de tiempo de máquina para hacer una unidad de producto, usted multiplicaría dos horas por la tarifa de máquina por hora. El total de los costos indirectos se añadiría a la unidad de producto.

Los ingresos, la producción, el inventario, los materiales directos, la mano de obra directa, los costes indirectos (gastos generales) y el coste de las mercancías vendidas son posiciones presupuestadas.

Aplicación de la fórmula de ingresos

Suponga que prevé vender 200 puertas de garaje en marzo. Considere cuántas puertas de garaje necesita para fabricar. Suponiendo un precio de venta de $300 por puerta, aquí está su presupuesto de ingresos:

Utilizando la fórmula de inventario

Y ahora la famosa fórmula del inventario:

Su producción cambiará en función del número de puertas de garaje que ya tiene en inventario. Por lo tanto, si ya tiene 75 puertas de garaje completas en el inventario inicial, no tendrá que fabricar las 200 unidades que planea vender.

Pero espera! ¿Quieres alguna puerta de garaje para terminar el inventario? Si cree que tendrá pedidos durante los primeros días del mes que viene, es probable que quiera que le queden al menos unas cuantas puertas de garaje a finales de este mes. Así que tal vez usted decida hacer un inventario final de 50 puertas de garaje.

Tome la fórmula de inventario y calcule la producción de puertas de garaje que necesita. Supongamos que x es producción en unidades, y resolvamos para x:

Este simple problema de álgebra muestra que la producción debería ser de 175 unidades.

Presupuesto para la producción de puertas de garaje
CostoCantidadPrecioTotalMaterial directo (madera)80 pies cuadrados$1 por pie cuadrado$80Mano de obra directa (mano de obra)2 horas$25 por hora$50Costos indirectos asignados1 hora$15 por hora$15Coste por unidad$145Coste por unidad$145UnidadesCoste totalCoste totalCoste de producción175$145Coste de producción175$145 (más arriba)$25.375 El

presupuesto de producción incluye materiales directos, mano de obra directa y costos indirectos (gastos generales). En este ejemplo, el coste indirecto se imputa en función de las horas de máquina. Sume los costos para obtener un costo unitario. A continuación, multiplique las unidades que se producirán por el coste por unidad. Esa cantidad es el costo total de producción de 25.375 dólares.

Evaluar el precio de coste

Las mercancías que produce para los clientes terminan en uno de dos lugares: Puede venderlos (precio de coste) o todavía están en la estantería (inventario de productos terminados). Comenzar el inventario y la producción no importa.

¿Cuáles son los costos que se deben agregar a los bienes que usted vende? ¿Cuánto costaron de producir? Para continuar con el ejemplo de fabricación de puertas de garaje, asuma que los primeros bienes que venda son del inventario inicial. Debido a que se venden las 75 unidades del inventario inicial, utilice una fórmula para determinar cuántas unidades de la producción de marzo se venden:

Supongamos también que el coste por unidad de inventario inicial es de 143 USD. Ese coste es diferente del coste de producción de marzo de 145 USD.

(¿Por qué el cambio? Porque los costos de materiales y mano de obra para hacer una puerta de garaje aumentaron.)

Costo de los bienes vendidos en la puerta del garaje Presupuesto
UnidadesCoste por unidadCoste totalCoste totalInventario inicial75$143$10,725Producción de marzo vendida125$145$18,125Total200$28,850El

costo total de los bienes vendidos es mayor ($28,850) que el costo total de producción ($25,375). Esto tiene sentido, ya que la primera tabla sólo trata de la producción de 175 unidades. Vendiste 200 unidades, pero 75 unidades eran del inventario. Debido a los ajustes para el inventario inicial y el inventario final deseado, no siempre es necesario producir en un mes el número de unidades que vende en un mes.

Un cálculo más. (Siempre hay un cálculo más.) Ahora calcule su presupuesto de inventario final:

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